Информационное письмо «Туристический налог»
С 1 января 2025 года введен туристический налог.
(гл. 33.1 «Туристический налог» НК РФ, решение Представительного Собрания Чагодощенского муниципального округа Вологодской области от 28.11.2024 № 71)
1.Плательщиками налога являются организации и физические лица, в отношении которых одновременно выполняются следующие условия:
1) они владеют на праве собственности или ином законном основании средствами размещения (гостиницы, отели и т.д.), включенными в реестр классифицированных средств размещения.
При этом также признаются включенными в реестр следующие средства размещения:
средства размещения, где проживающим оказывают услуги по санаторно-курортному лечению;
средства размещения, которых нет в реестре, но сведения о них размещены на сайте Минэкономразвития России или на сайте муниципального образования. Они считаются включенными в реестр с даты размещения сведений о них на указанных сайтах.
2) они предоставляют места в этих объектах для временного проживания физических лиц, в том числе в составе услуг по санаторно-курортному лечению.
2. Ставка налога на 2025 год установлена в размере 1% в 2025 году.
3. Налоговый период – квартал.
4.Порядок исчисления налога
Налог исчисляется со стоимости услуг за проживание (без сумм налога и НДС).
Налог исчисляется в момент полного расчета с потребителем.
Например, если потребитель оплатил услугу в размере 50% в марте (в I квартале), окончательный расчет произошел в июне (в II квартале), а проживал он в гостинице в июле (в III квартале), налог исчисляется в II квартале.
Формула для расчета налога:
При этом налог не может быть меньше минимальной величины, которая равна произведению 100 рублей и количества суток проживания. Количество суток проживания определяется применительно к услуге (на сколько суток снят номер).
Сумма минимального налога рассчитывается по формуле:
Минимальный налог не исчисляется, если услуги по санаторно-курортному лечению предоставлены при наличии медицинских показаний и оплачены в рамках госзаданий за счет бюджетных средств.
5. Не включается в налоговую базу стоимость услуг, которые предоставляются отдельным категориям физлиц по договору с ними. Это:
1) лица, удостоенные званий Героя Советского Союза, Героя Российской Федерации или являющиеся полными кавалерами ордена Славы;
2) лица, удостоенные званий Героя Социалистического Труда, Героя Труда Российской Федерации или награжденные орденом Трудовой Славы трех степеней;
3) участники и инвалиды Великой Отечественной войны;
4) лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, лица, выполняющие (выполнявшие) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области в период проведения СВО;
5) ветераны и инвалиды боевых действий;
6) лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Севастополя", лица, награжденные знаком "Житель осажденного Сталинграда";
7) лица, работавшие в период Великой Отечественной войны на объектах обороны, на строительстве оборонительных сооружений и других военных объектов, а также члены экипажей судов транспортного флота, интернированных в начале Великой Отечественной войны в портах других государств;
8) инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Физлицам необходимо предъявить документ, подтверждающий их статус.
6. Порядок начисления туристического налога, если по договору с одним физлицом места временного проживания предоставлены нескольким лицам, включая льготников.
Если заказчик выступает льготником и он документально подтвердил свой статус, налог на стоимость услуг, оказанных ему по договору, не начисляется.
Если заказчик не относится к льготникам, вся стоимость услуг, оказанных ему по договору (без учета туристического налога и НДС), включается в налоговую базу по налогу.
7. Уплата налога
Налог уплачивается ежеквартально.
Срок уплаты - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Налог следует перечислять в бюджет по месту нахождения объекта размещения в составе единого налогового платежа.
8. Декларация по налогу
Декларация сдается:
в общем случае - по месту фактического нахождения объекта, в котором размещаются физлица;
если крупнейший налогоплательщик - по месту учета в качестве такового.
Срок сдачи декларации - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Туристический налог, который исчислен со стоимости услуг по временному проживанию, не требуется выделять в кассовых чеках, бланках строгой отчетности.